estg §18 - §20 - Drucken

Einkommensteuergesetz

§ 19

(1) <1>Zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit gehören

1.  

Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen oder privaten Dienst;

2.  

Wartegelder, Ruhegelder, Witwen- und Waisengelder und andere Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen.

<2>Es ist gleichgültig, ob es sich um laufende oder um einmalige Bezüge handelt und ob ein Rechtsanspruch auf sie besteht.

(2) <1>Von Versorgungsbezügen bleiben ein nach einem Vomhundertsatz ermittelter, auf einen Höchstbetrag begrenzter Betrag (Versorgungsfreibetrag) und ein Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag steuerfrei. <2>Versorgungsbezüge sind

1.  

das Ruhegehalt, Witwen- oder Waisengeld, der Unterhaltsbeitrag oder ein gleichartiger Bezug

a)  

auf Grund beamtenrechtlicher oder entsprechender gesetzlicher Vorschriften,

b)  

nach beamtenrechtlichen Grundsätzen von Körperschaften, Anstalten oder Stiftungen des öffentlichen Rechts oder öffentlich-rechtlichen Verbänden von Körperschaften

oder

2.  

in anderen Fällen Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen wegen Erreichens einer Altersgrenze, verminderter Erwerbsfähigkeit oder Hinterbliebenenbezüge; Bezüge wegen Erreichens einer Altersgrenze gelten erst dann als Versorgungsbezüge, wenn der Steuerpflichtige das 63. Lebensjahr oder, wenn er schwerbehindert ist, das 60. Lebensjahr vollendet hat.

<3> Der maßgebende Vomhundertsatz, der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag sind der nachstehenden Tabelle zu entnehmen:


-----------------------------------------------------------
             I   Versorgungsfreibetrag     I   Zuschlag
  Jahr des   -------------------------------     zum
Versorgungs- I in v. H. der I Höchstbetrag I Versorgungs-
  beginns    I Versorgungs- I   in Euro    I  freibetrag
             I   bezüge     I              I   in Euro
-----------------------------------------------------------
  bis 2005   I     40,0     I    3.000     I     900
  ab  2006   I     38,4     I    2.880     I     864
      2007   I     36,8     I    2.760     I     828
      2008   I     35,2     I    2.640     I     792
      2009   I     33,6     I    2.520     I     756
      2010   I     32,0     I    2.400     I     720
      2011   I     30,4     I    2.280     I     684
      2012   I     28,8     I    2.160     I     648
      2013   I     27,2     I    2.040     I     612
      2014   I     25,6     I    1.920     I     576
      2015   I     24,0     I    1.800     I     540
      2016   I     22,4     I    1.680     I     504
      2017   I     20,8     I    1.560     I     468
      2018   I     19,2     I    1.440     I     432
      2019   I     17,6     I    1.320     I     396
      2020   I     16,0     I    1.200     I     360
      2021   I     15,2     I    1.140     I     342
      2022   I     14,4     I    1.080     I     324
      2023   I     13,6     I    1.020     I     306
      2024   I     12,8     I      960     I     288
      2025   I     12,0     I      900     I     270
      2026   I     11,2     I      840     I     252
      2027   I     10,4     I      780     I     234
      2028   I      9,6     I      720     I     216
      2029   I      8,8     I      660     I     198
      2030   I      8,0     I      600     I     180
      2031   I      7,2     I      540     I     162
      2032   I      6,4     I      480     I     144
      2033   I      5,6     I      420     I     126
      2034   I      4,8     I      360     I     108
      2035   I      4,0     I      300     I      90
      2036   I      3,2     I      240     I      72
      2037   I      2,4     I      180     I      54
      2038   I      1,6     I      120     I      36
      2039   I      0,8     I       60     I      18
      2040   I      0,0     I        0     I       0
-----------------------------------------------------------

<4>Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag ist

a)  

bei Versorgungsbeginn vor 2005

das Zwölffache des Versorgungsbezugs für Januar 2005,

b)  

bei Versorgungsbeginn ab 2005

das Zwölffache des Versorgungsbezugs für den ersten vollen Monat,

jeweils zuzüglich voraussichtlicher Sonderzahlungen im Kalenderjahr, auf die zu diesem Zeitpunkt ein Rechtsanspruch besteht. <5>Der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag darf nur bis zur Höhe der um den Versorgungsfreibetrag geminderten Bemessungsgrundlage berücksichtigt werden. <6>Bei mehreren Versorgungsbezügen mit unterschiedlichem Bezugsbeginn bestimmen sich der insgesamt berücksichtigungsfähige Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag nach dem Jahr des Beginns des ersten Versorgungsbezugs. <7>Folgt ein Hinterbliebenenbezug einem Versorgungsbezug, bestimmen sich der Vomhundertsatz, der Höchstbetrag des Versorgungsfreibetrags und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag für den Hinterbliebenenbezug nach dem Jahr des Beginns des Versorgungsbezugs. <8>Der nach den Sätzen 3 bis 7 berechnete Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gelten für die gesamte Laufzeit des Versorgungsbezugs. <9>Regelmäßige Anpassungen des Versorgungsbezugs führen nicht zu einer Neuberechnung. <10>Abweichend hiervon sind der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag neu zu berechnen, wenn sich der Versorgungsbezug wegen Anwendung von Anrechnungs-, Ruhens-, Erhöhungs- oder Kürzungsregelungen erhöht oder vermindert. <11>In diesen Fällen sind die Sätze 3 bis 7 mit dem geänderten Versorgungsbezug als Bemessungsgrundlage im Sinne des Satzes 4 anzuwenden; im Kalenderjahr der Änderung sind der höchste Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag maßgebend. <12>Für jeden vollen Kalendermonat, für den keine Versorgungsbezüge gezahlt werden, ermäßigen sich der Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag in diesem Kalenderjahr um je ein Zwölftel.